旅游服务业增值税相关涉税问题收藏

旅游服务业税率

旅游服务,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动,是指根据旅游者的要求。

增值税

简易计税征收率：3%。

(三)税收优惠

1.差额纳税

扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

依据：财税〔2016〕36号附件2第一条第三项。

注意：

(1)旅行社购买的旅游责任险不属于财税〔2016〕36号附件2规定的差额扣除项目,不可以差额扣除。

剩余部分开具增值税专用发票,购买方抵多少增值税,(2)发票开具：差额部分(指扣除部分)不得开具增值税专用发票,即销售方征多少增值税,开票方式主要有以下两种：一是全额开具普通发票;二是差额部分开具普通发票。

2.加计抵减15%政策

依据：《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)。

解：1.计算本期可加计抵减额。

计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%=3×15%=0.45万元;。

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2+0.45=2.45万元。

2.计算本期应纳税额

(1)计算抵减前应纳税额。

进项税额为3万元;

抵减前一般计税应纳税额=6-3=3万元;。

(2)计算抵减后应纳税额。

当期可抵减加计抵减额与应纳税额相比较：。

当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;,且大于当期可抵减加计抵减额的,抵减前的应纳税额大于零。

抵减后应纳税额为3-2.5=0.5万元。

(3)发票开具

①全额开普通发票300万元;。

②194万元开具普通发票,106万元开具专用发票。

3.免征增值税

但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：(一)下列服务：……8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务,(1)境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税。

依据：财税〔2016〕36号附件4第二条第一项。

(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产,(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产,不征税：下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务,(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》。

(2)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

(3)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

依据：财税〔2016〕36号附件3第一条第十一项、第十二项。

4.进口免税

口岸进境免税店免征进口环节增值税。

国家对口岸进境免税店实行特许经营,口岸进境免税店是设立在对外开放的机场、陆路和水运口岸隔离区域,按规定对进境旅客免进口税购物的经营场所。

依据：《财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 国家旅游局关于口岸进境免税店政策的公告》(财政部 商务部 海关总署 国家税务总局。

国家旅游局公告2016年第19号)。

5.离境退税

离境退税物品退税率